会计学专业涉税课程统筹教学探讨

[摘 要] 本文主要针对高校涉税课程内容重复、时间短而不连续,教学效果不佳而提出教学改革思路。会计学专业涉税课程内容选取上以具体涉税业务为主,统筹归并,教学上讲求理论与实践并重,技能上加强手工与计算机的双重操作,以促进会计学专业“厚理论、操作强”的应用型人才的培养。

[关键词] 涉税课程; 统筹教学; 会计学专业; 优势

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010 . 21 . 034

[中图分类号]G642 [文献标识码]A [文章编号]1673 - 0194(2010)21- 0064 - 03

目前,本科院校的会计学专业所开的涉税课程有税法、税收学、税务会计、税务筹划、税务代理、纳税申报等涉税课程,有的院校开两门,有的开三门,内容上有重复,时间短而不连续,学生学起来较为吃力难懂,对整个涉税课程无整体感。因此有必要对涉税课程教学内容进行整合,减少课程内容的重复,加强衔接,促进会计学专业“厚理论、操作强”的应用型人才的培养。

一、会计学专业涉税课程统筹教学的内涵与目标

(一) 内涵

会计学专业涉税课程统筹教学旨在探讨会计本科专业如何将多门涉税课程统筹归并为一门内容不重复、理论与实践并重的综合型课程,通过对会计专业涉税业务处理能力的研究来安排涉税课程的教学内容,通过对涉税课程教学方法和实践教学模式的改革来加强涉税业务能力的培养,通过对涉税课程的理论教育和职业资格考证的对接, 培养既会手工又会计算机处理涉税业务、自主学习能力较强的能进行税收筹划的会计应用型人才, 缩短学校教育与实际工作的距离。

(二) 目标

1. 以培养会计专业学生涉税业务处理能力为目标,将多门涉税课程统筹归并为一门涉税课程。培养会计学专业学生计算税金、核算税金、上报税金、筹划税金的涉税业务处理能力,将税法、税收学、税务会计、税务筹划、税务代理、纳税申报等6门课程的精华部分集中到一门课程来讲述,重点突出,避免重复,打破旧的教学框架。

2. 涉税课程理论与实践并行的整体教学模式。为实现会计专业应用型人才的培养目标,加强学生综合能力的培养,模拟实验教学、校外见习、案例教学要接近涉税课程总课时的50%,使学生不仅有扎实的税法理论知识,具有常见涉税业务的处理能力,还能进行税务登记、注销登记和手工报税、软件纳税申报等工作,增强动手能力和操作的协调能力。

3. 立足长远,提高学生的自主学习和职业拓展能力。涉税课程的统筹教学在于激发学生学习兴趣,培养学生在以后工作中自主学习、诚实纳税,在不违背法律、法规的情况下进行纳税筹划、合理避税,为企业争取更多效益,同时还培养学生探究精神和团队合作精神。

二、国内高校会计专业涉税课程教学研究现状

通过对中国期刊网的查询,我国高校2005-2009年在涉税课程方面的教学研究论文并不多,税法课程有43篇论文,税务会计课程有35篇,税收学课程有11篇,纳税筹划课程有11篇,税务代理课程有3篇。这些论文主要提出的观点有:在教学方法上提出采用启发式、讨论式、案例教学、互动式教学;在教学内容上强调与会计其他课程的联系;实践教学上需加大实践的训练力度;提倡税务会计采用模拟实训的形式;提倡运用报税软件进行纳税申报等。法学专业的税法课程研究强调了税法的法学原理,而会计专业的涉税课程的教学改革都趋向操作能力的培养。

从目前国内外研究现状来看,大都是分别从每门课进行单独教改研究,把多门课作为一个整体进行统筹教学设计的研究尚不多见。对会计学专业而言,这些课程中的有些内容学生都有必要学,但学校一般只开设两门左右。开设的课程彼此之间内容有重复,没开设的课程教学内容又有遗漏,因此,对多门课程进行统筹教学设计很有必要。

三、会计学专业涉税课程统筹教学是可行的

(一) 国外教学经验为涉税课程统筹教学奠定基础

美国会计教育改革委员会发布的《会计教育目标》中规定,会计教育课程包括:一般教育、一般商业教育、一般会计教育和专门会计教育。扬百翰大学则将大学三年级与四年级的会计学课程,改为一个24 学分的基础课程,该课程以业务循环为中心,融合了税法、审计、财务会计、管理会计及商法等课程内容,从而使学生能够了解有关专业知识的相互联系和影响。教科书已不再被当作教学的主要依据,而是若干教学材料中的一种。在扬百翰大学,其他商业材料,如华尔街日报、商业周刊、福布斯、财富等都是教学材料的重要组成部分。因此涉税课程的统筹归并是可行的,以涉税业务和工作内容为基础,对各税种进行算税、报税、核税、税收筹划,不以某一教材作为唯一的教学依据,而是吸收各涉税课程的最精华部分来培养学生的涉税业务处理能力以及其他审计、财务分析等方面的能力。

(二) 发达的网络技术为涉税课程统筹教学提供平台

校园网作为高校信息化的基础设施建设已粗具规模,它已拥有最大的用户群,几乎包括学校的所有教师和学生。高效应将校园网作为一种教学资源有效地加以利用,解决会计专业教学中存在的问题。涉税课程的改革思路是将网络技术带来的教学优势与传统的以教师主讲为中心的班级授课模式进行互补,将计算机应用贯穿在涉税课程教学中,建立一种集课堂教学与课外网上互动、理论学习与实践操作、学习活动与上网活动融为一体的新型会计教学模式,为传统的课堂教学提供一个无时空约束的网络教学平台。

(三) 经济的大环境为涉税课程统筹教学提供了改革氛围

经济越发展,会计越重要。各大中型企业从事财税工作的人员越来越受到青睐,特别是纳税筹划在企业中的地位越来越重要。企业管理的一个重要目标是以最小的耗费获取最大的经济利益, 而纳税本身是企业的一项必要支付, 如何用好、用准、用足税收政策, 便成为企业管理的一项重要内容。另外, 办理纳税事项也是企业会计的一项日常工作。一名称职的会计, 应当既精通会计核算和财务管理, 又精通税法和税收筹划。如果不懂税法, 一方面, 不能准确计量属于企业自身的损益, 导致会计信息失真; 另一方面, 可能会造成多缴税款而丧失自身的税收权益。或者少缴税款被认定为偷税而遭受处罚, 使企业蒙受损失。所以,在当前形势的驱使下,涉税课程不仅为专业教育所重视,而且也为专业学生所看重,它已经在财经类专业教育中占有重要地位。

三、会计学专业涉税课程统筹教学的优势

(一) 明确知识能力本位的教学理念,转变涉税课程教学的功能定位

理念是远景及方向的指引原则。科学的教育理念能够正确地反映教育的本质和时代的特征,明确教育的方向。会计本科教育理念决定着会计本科教育的培养目标、培养的模式、教学的课程体系与内容以及教学的方法与手段。明确知识能力的教育理念是进行涉税课程教学改革的关键所在。涉税课程教学的知识目标要求学生熟悉各税种的法律法规,熟练掌握各税种的应纳税额计算与核算。能力目标要求学生能进行税务登记、注销登记和手工报税、软件纳税申报等工作,增强动手能力和操作的协调能力。教学过程中必须注意知识与能力的融会贯通。

(二) 实施全方位的教学实践模式,巩固专业知识及技能操作

涉税课程是一门应用性课程,是一个完整的教学体系,涉税课程的实践教学是必要的和必须的。通过实践教学,可增强学生对实务操作的感性认识,解决所学税法理论与实际相结合的问题。因此建立涉税课程全方位教学实践模式很有必要,从课间案例计算分析到各税种分项实训再到课程完结后的综合实训以及校外见习,从手工到计算机,从理论到筹划。既可以规范涉税课程实践教学,使培养的学生既有扎实的税务理论功底,又有税务会计核算能力,更有熟练的计算、填表、报税等一系列纳税实务操作能力以及税务分析的筹划能力,从而满足社会对毕业生的要求。

(三) 注重学生自主学习与创新,拓宽会计人才的职业范围

近年来,我国企业会计核算规范从部门会计制度到与国际会计准则的接轨,我国的税收法规也随着经济的发展在不断修订,发生了巨大的变化。我国古人所说的“授人以鱼,仅供数餐之需;授人以渔,则可终身受用”;美国会计教育改革委员会(AECC)在反思会计教育的有效性时,也提出了“为日益拓展的会计职业界作准备”的会计教育目标,认为会计教育的目的并非是要让学生在刚刚从事会计职业时即已成为专业的会计工作者,而要使学生具有作为一名会计人员所应具备的学习能力。因此涉税课程通过教学方法的改革来培养学生的学习兴趣和自主学习能力,通过与职业资格的考试内容的对接来促使学生掌握继续学习的技能,使学生能够适应变化极快且日趋复杂的社会经济环境,不断更新自己的知识,来拓宽自己的职业范围。

四、会计学专业涉税课程统筹教学的具体实施内容

1. 将企事业单位的具体涉税业务及工作内容融入涉税的统筹课程里。该课程包括7项内容:纳税准备、增值税业务、消费税业务、营业税业务、企业所得税业务、个人所得税代办税业务、其他小税种业务。

2. 实施以四大操作技能为主的理论与实践并行的培养教学模式,涉税的统筹课程里除了纳税准备之外,其他6项内容均需要求进行以四大操作技能为主的教学与实践训练。四大操作技能为:企业涉税业务税款计算;纳税申报;税务业务会计处理;相应税种的纳税筹划。

3. 以涉税工作任务驱动设计每节课的教学内容,以案例教学展开教学内容,以学生手工模拟操作、计算机模拟操作来实现岗位技能的提高。

4. 利用“项目工作法”“分角色实训法”“案例引导分析法”“网络自主学习法”等教学方法来提高学生学习兴趣,以加强教学效果和巩固学习内容。

5. 应用现代化教学手段(多媒体实训室、电算化实训室)进行教学,实现工作项目的仿真训练,根据虚拟企业的生产经营数据和相关的仿真原始凭证,由学生按照会计核算程序编制记账凭证,登记账簿,然后通过汇总手工填写纳税申报表;且还需利用企业网上报税系统软件,根据虚拟企业生产经营的模拟资料进行网上纳税申报。

6. 学生学习成绩的检验主要是对各税种申报纳税技能的考核,考核标准参照助理会计师资格考试——税法内容的标准制定,适当延伸到注册会计师、注册税务师的考试知识点,成绩的构成分为理论与实践两部分。

7. 涉税课程教学内容变化较快,要求教师随时关注税收法律法规变化情况,注重知识的更新和补充,培养学生适应快速变化要求的能力。涉税课程教学内容体系与法律、会计、财务等知识联系紧密,既要保持各学科自身独立的理论与方法体系,同时又要体现各门学科之间的联系、协调和统一,才能使教学内容成为一个具有内在逻辑结构的层次分明的整体。

涉税课程教学实施内容如图1所示。

五、结语

涉税课程的统筹教学将使学生的涉税业务处理能力能得到明显提高。这种教改思想不仅可在经济管理类专业教学中推广应用,而且完善后可以在所有应用型专业的专业课程中针对相近课程实施,防止课程内容的重复设置,加强学生实务能力的综合训练,加强课程在业务中的联系,加强现代教学手段的运用。不同的应用型专业可能存在一定的差异,但基本指导思想和基本方法是一致的。

涉税课程的教学探讨将为地方高校教学改革、提高教学质量、提高人才培养质量提供新的视角和途径。为成就大学生未来就业能力、拓展能力及可持续发展提供理论依据与具体实践的借鉴。

注:本文为湖南文理学院2010年教研课题“会计学专业涉税课程统筹教学改革与实践研究”研究成果之一。

主要参考文献

[1] 李品芳. 税法课程的现状及教改思路[J]. 中国电力教育,2008(22).

[2] 盖地. 税务会计与纳税筹划[M]. 第4版. 大连:东北财经大学出版社,2008.

[3] 尤谊,谢海娟,任方方. 新环境下税务会计课程教学的重新审视[J]. 桂林电子科技大学学报,2009,29(2).