论石油石化行业财务危机预警系统

摘　要：财务危机是指企业明显无力按时偿还到期时无争议的债务的困难与危机，财务危机具有复杂多样性、客观积累性、灾难性、突发性、牵连性等特征。文章结合中国石油石化行业自身的特点，深入分析了石油行业财务危机产生原因；剖析石油石化行业财务危机预警系统现状，在上述研究的基础上提出了石油石化行业财务危机预警系统完善对策。

关键词：财务危机　预警系统　石油石化行业

1.引言

財务危机预警系统作为一种成本低廉的诊断工具，能实时对公司的生产经营过程和财务状况进行跟踪监控，及时地进行财务预警分析,发现财务状况异常的征兆，并迅速报警，及时采取应变措施，避免或减少损失。

2.石油石化行业财务危机产生的原因

2.1理财工作与环境变化不相适应

在激烈的市场竞争中，赊销是石油石化企业促销和占领市场份额的主要手段，但同时也要承担他人占用企业运营资金的机会及到期不能收回货款的坏账损失。在“权责发生制”的会计确认原则下，石油石化企业只注重账面利润，而不注重现金流量，更多的资金被客户占用，使利润虚增，企业陷进严重的资金短缺或不能周转的困境。

2.2财务管理体制不够完善

从制度建设上看，石油石化企业财务管理的触角已分布在石油销售企业经营的所有环节。但在执行中对环境的变化及其影响重视不够，ERP管理系统、网上报销系统、资金管控系统和零售管理系统还没有做到有效的整合，财务管理体系对环境变化所带来的经营不确定性预见性较差，不能满足高层管理的决策需求。

2.3资本运作不当

石油销售企业对资金的收支和使用缺乏全面统一的筹划和控制，商品采购、投资及费用管理各环节不能有效衔接，对存货占用、投资资金支出、费用资金拨付缺乏合理的盈亏分析及有效的预算管理控制手段，导致流动资金内部各项目之间分配不合理，企业资金积压与资金不足并存。

2.4财务监管不到位

尽管石油销售企业都建立了财务管理控制体系，但由于销售网点地域分散，财务监管还没有延伸到业务范畴的每一个基点，对下属分公司的财务行为缺乏监督，导致少数企业经理人通过各种途径，利用手中的权力转移、侵吞公司资产及其收益。另外，受消费习惯的影响，消费者大多喜欢现钞消费，使石油销售公司资金管理监控难度加大。

3.石油行业财务危机预警系统现状

3.1企业财务管理不完善

（1）应收账款项目长期挂账

在激烈的市场竞争中，石油石化企业往往会为了扩大市场占有率，采用赊销等方式进行经营。而赊销的背后就是不断上升的应收账款，应收账款的积累和不能收回，就造成很多石油企业在良好销售业绩并盈利的情况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。

（2）存货占用大量现金流

当前，导致石油石化企业存货占用风险的原因主要是石油企业难以准确的预测客户对成品油的需求量。从理想化的角度说，最恰当的存货水平即“经济订货量”。但是，在实际经营中，如果完全采用零库存商品进行管理，一旦操作不慎，发生成品油供应中断的情况，将会带来严重的市场混乱和社会负面影响。

3.2内部控制与监督不完善

（1）管理体制不完善

在石油公司总部，董事会虚设，董事会与管理层在事实上是一套班子，将决策与管理集于一身，将主要精力用在大量的日常事务协调和平衡工作上，在公司长远发展战略的研究、宏观层面的资源合理配置及如何保证公司的正常运行等方面相对薄弱，无法发挥董事会对管理层的监控作用，使内部制度失去最核心的一层机构。

（2）内部运行机制不完善

石油石化公司的内部运行机制问题不光有组织结构的因素，人为的因素也是不可忽视的。有管理层的原因，高级管理人员没有很好的通过一言一行在公司范围内传达对职业道德规范的遵循。

4.完善石油行业财务危机预警系统

4.1完善企业财务管理

（1）建立短期财务预警，编制现金流量预算

由于石油石化企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。预警的前提是企业有利润，对于经营稳定的企业，由于其应收，应付账款及存货等一般保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。企业现金流量预算的编制，是财务管理工作中特别重要一环，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。

（2）确立财务分析指标体系，建立长期财务预警

对石油石化企业而言，在建立短期财务预警的同时，还要建立长期财务预警。其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力指标最具有代表性。获利是企业经营最终目标，也是企业生存与发展的前提。

（3）建立应收账款预警

建立应收账款的风险预警，防患于未然。要建立信用管理体制，对客户进行全面的信用调查，通过对客户的财务信息及非财务信息进行收集分析。依据客户的偿债能力评定客户的信用水平，并依据不同的信用水平确定其信用额度。

（4）建立存货预警

首先，石油企业在进行销售预测的过程中应采取滚动预测的方式，不断地根据市场环境的变化对销售预测进行修正，发挥经销商更接近市场、更了解市场的优势。其次，石油行业存货品种繁多，公司在存货的日常管理中，可以根据存货的重要程度，将其分类管理。最后，建立存货业务的岗位责任制，明确各部门和相关人员应承担的责任、权利和义务。

4.2内部控制与监督

（1）内部控制

石油企业应按照自身的需要来确定其组织结构，摆脱管理层次过多，机构臃肿的局面。在人员方面，石油企业应注重高层管理者的培养，注重新知识的培训学习。通过针对性培训、轮岗交流、挂职锻炼等形式提高管理者的素质。

参考文献：

[1]吴晓梅.财务预警系统的功能及其建设[J].计划与市场，2002

[2]苗润生.企业财务预警系统研究[J].中央财经大学学报，2003

作者简介：

师瑞丽(1975-)职称：会计师，学历：大学。